Dziennik Ustaw Nr
90, poz. 756 z 2005 r.
z dnia 21 kwietnia
2005 r.
o zmianie
ustawy o podatku od towarów i usług oraz o zmianie niektórych innych ustaw1)
(Dz. U. z dnia 23
maja 2005 r.)
Art. 1. W ustawie z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i
usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 oraz z 2005 r. Nr 14, poz. 113) wprowadza się
następujące zmiany:
1) w art. 2:
a) pkt 8 otrzymuje brzmienie:
"8) eksporcie towarów - rozumie się przez to potwierdzony przez
urząd celny określony w przepisach celnych wywóz towarów z terytorium kraju
poza terytorium Wspólnoty w wykonaniu czynności określonych w art. 7 ust. 1
pkt 1-4, jeżeli wywóz jest dokonany przez:
a) dostawcę lub na jego rzecz, lub
b) nabywcę mającego siedzibę poza terytorium kraju, lub na jego
rzecz;",
b) pkt 20 otrzymuje brzmienie:
"20) produktach rolnych - rozumie się przez to towary wymienione w
załączniku nr 2 do ustawy oraz towary wytworzone z nich przez rolnika
ryczałtowego z produktów pochodzących z jego własnej działalności rolniczej
przy użyciu środków zwykle używanych w gospodarstwie rolnym, leśnym i
rybackim;",
c) w pkt 28 średnik zastępuje się kropką i uchyla się pkt 29;
2) w art. 3:
a) w ust. 3 pkt 2 otrzymuje brzmienie:
"2) nieposiadających stałego miejsca zamieszkania lub siedziby albo
stałego miejsca prowadzenia działalności na terytorium kraju - właściwym
organem podatkowym jest Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego
Warszawa-Śródmieście.",
b) po ust. 3 dodaje się ust. 3a w brzmieniu:
"3a. Przepisy ust. 1-3 nie naruszają przepisów ustawy z dnia 21
czerwca 1996 r. o urzędach i izbach skarbowych (Dz. U. z 2004 r. Nr 121,
poz. 1267 i Nr 273, poz. 2703).",
c) ust. 4 otrzymuje brzmienie:
"4. Jeżeli nie można ustalić właściwości miejscowej w sposób
określony w ust. 1-3a, właściwym organem podatkowym jest Naczelnik Drugiego
Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście.";
3) w art. 7:
a) ust. 3 otrzymuje brzmienie:
"3. Przepisu ust. 2 nie stosuje się do przekazywanych drukowanych
materiałów reklamowych i informacyjnych, prezentów o małej wartości i
próbek.",
b) ust. 4 otrzymuje brzmienie:
"4. Przez prezenty o małej wartości, o których mowa w ust. 3,
rozumie się przekazywane przez podatnika jednej osobie towary:
1) o łącznej wartości nieprzekraczającej w roku podatkowym
kwoty, o której mowa w art. 21 ust. 1 pkt 68a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r.
o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176, z
późn. zm.2)), jeżeli podatnik prowadzi ewidencję pozwalającą na
ustalenie tożsamości tych osób;
2) których przekazania nie ujęto w ewidencji, o której mowa w
pkt 1, jeżeli jednostkowa cena nabycia lub jednostkowy koszt wytworzenia
przekazanego towaru nie przekracza 5 zł.",
c) uchyla się ust. 5 i 6,
d) ust. 7 otrzymuje brzmienie:
"7. Przez próbkę, o której mowa w ust. 3, rozumie się niewielką
ilość towaru reprezentującą określony rodzaj lub kategorię towarów, która
zachowuje skład oraz wszystkie właściwości fizyczne, fizykochemiczne i
chemiczne lub biologiczne towaru, przy czym ilość lub wartość przekazywanych
(wręczanych) przez podatnika próbek nie wskazuje na działanie mające
charakter handlowy.";
4) w art. 10 w ust. 1:
a) zdanie wstępne otrzymuje brzmienie:
"Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów, o którym mowa w art. 9, nie występuje
w przypadku, gdy:",
b) pkt 4 otrzymuje brzmienie:
"4) dostawa towarów, o których mowa w art. 120 ust. 1, w wyniku
której ma miejsce wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów na terytorium kraju,
jest opodatkowana podatkiem od wartości dodanej na terytorium państwa
członkowskiego rozpoczęcia wysyłki lub transportu towarów na zasadach
odpowiadających regulacjom zawartym w art. 120 ust. 4 i 5, a nabywca posiada
dokumenty jednoznacznie potwierdzające nabycie towarów na tych zasadach;";
5) w art. 13:
a) w ust. 4 pkt 4 otrzymuje brzmienie:
"4) towary mają być przedmiotem eksportu towarów przez tego
podatnika, pod warunkiem że podatnik posiada dokument celny potwierdzający
rozpoczęcie procedury wywozu na terytorium kraju, jeżeli wywóz z terytorium
Wspólnoty jest potwierdzany przez urząd celny określony w przepisach celnych
na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju;",
b) ust. 8 otrzymuje brzmienie:
"8. Za wewnątrzwspólnotową dostawę towarów nie uznaje się dostawy
towarów, o których mowa w art. 83 ust. 1 pkt 1, 3, 6, 10 i 18, oraz towarów
opodatkowanych według zasad określonych w art. 120 ust. 4 i 5.";
6) w art. 15:
a) w ust. 3:
– uchyla się pkt 2,
– pkt 3 otrzymuje brzmienie:
"3) z tytułu których przychody zostały wymienione w art. 13 pkt 2-9
ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych,
jeżeli z tytułu wykonania tych czynności osoby te są związane ze zlecającym
wykonanie tych czynności prawnymi więzami tworzącymi stosunek prawny
pomiędzy zlecającym wykonanie czynności i wykonującym zlecane czynności co
do warunków wykonywania tych czynności, wynagrodzenia i odpowiedzialności
zlecającego wykonanie tych czynności wobec osób trzecich,",
b) po ust. 3 dodaje się ust. 3a-3c w brzmieniu:
"3a. Przepis ust. 3 pkt 3 stosuje się odpowiednio do usług twórców i
artystów wykonawców w rozumieniu przepisów o prawie autorskim i prawach
pokrewnych, wynagradzanych w formie honorariów za przekazanie lub udzielenie
licencji do praw autorskich lub praw artystycznego wykonania albo ich
wykonanie, w tym również wynagradzanych za pośrednictwem organizacji
zbiorowego zarządzania prawami autorskimi lub prawami pokrewnymi.
3b. Za zgodą naczelnika urzędu skarbowego, właściwego dla osoby
prawnej podatnikami mogą być również jednostki organizacyjne osoby prawnej,
będącej organizacją pożytku publicznego w rozumieniu przepisów ustawy z dnia
24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie
(Dz. U. Nr 96, poz. 873 oraz z 2004 r. Nr 64, poz. 593, Nr 116, poz. 1203 i
Nr 210, poz. 2135) prowadzące działalność gospodarczą, jeżeli samodzielnie
sporządzają sprawozdanie finansowe.
3c. Sprzedażą dokonywaną przez podatników, o których mowa w ust.
3b, jest także odpłatne przekazywanie towarów oraz świadczenie usług
pomiędzy jednostkami organizacyjnymi wchodzącymi w skład osoby prawnej.";
7) w art. 19:
a) ust. 6 otrzymuje brzmienie:
"6. W eksporcie towarów obowiązek podatkowy powstaje z chwilą
potwierdzenia przez urząd celny określony w przepisach celnych wywozu towaru
poza terytorium Wspólnoty.",
b) ust. 12 otrzymuje brzmienie:
"12. Przepis ust. 11 stosuje się odpowiednio w przypadku eksportu
towarów, jeżeli wywóz towarów nastąpi w ciągu 6 miesięcy, licząc od dnia
otrzymania części należności.",
c) w ust. 13:
– pkt 3 otrzymuje brzmienie:
"3) wystawienia faktury lub otrzymania całości lub części zapłaty z
tytułu dostawy gazet, magazynów, czasopism (PKWiU 22.12 i 22.13) oraz
książek (PKWiU ex 22.11) - z wyłączeniem książek adresowych o zasięgu
krajowym, regionalnym i lokalnym, książek telefonicznych, teleksów i
telefaksów (PKWiU 22.11.20-60.10), nut, map i ulotek, nie później jednak niż
60. dnia, licząc od dnia wydania tych towarów; jeżeli umowa przewiduje
rozliczenie zwrotów wydawnictw, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą
wystawienia faktury dokumentującej faktyczną dostawę, nie później jednak niż
po upływie 120 dni, licząc od pierwszego dnia wydania tych wydawnictw;",
– pkt 11 otrzymuje brzmienie:
"11) upływu terminu płatności - z tytułu czynności wykonywanych na
rzecz członków spółdzielni, którym przysługują spółdzielcze prawa do lokali,
członków spółdzielni będących właścicielami lokali, osób niebędących
członkami spółdzielni, którym przysługują spółdzielcze własnościowe prawa do
lokali, lub na rzecz właścicieli lokali, niebędących członkami spółdzielni,
za które są pobierane opłaty, zgodnie z art. 4 ust. 1-2, 4 i 5 ustawy z dnia
15 grudnia 2000 r. o spółdzielniach mieszkaniowych (Dz. U. z 2003 r. Nr 119,
poz. 1116, z 2004 r. Nr 19, poz. 177 i Nr 63, poz. 591 oraz z 2005 r. Nr 72,
poz. 643).",
d) ust. 15 otrzymuje brzmienie:
"15. W przypadkach określonych w ust. 10, 13 pkt 2-5 i 7-10
otrzymanie części zapłaty (ceny) lub części wkładu budowlanego i
mieszkaniowego powoduje powstanie obowiązku podatkowego w tej części.",
e) po ust. 16 dodaje się ust. 16a w brzmieniu:
"16a. W przypadku wydania towarów przez komitenta na rzecz
komisanta, o którym mowa w art. 7 ust. 1 pkt 3, obowiązek podatkowy powstaje
z chwilą otrzymania przez komitenta zapłaty za wydany towar, nie później
jednak niż w ciągu 30 dni od dostawy towarów dokonanej przez komisanta.",
f) ust. 20 otrzymuje brzmienie:
"20. Przepisy ust. 1-4, 11, 13 pkt 1 lit. a, pkt 3 i 5 oraz ust.
16-17 stosuje się odpowiednio do dostawy towarów, dla której podatnikiem
jest ich nabywca.";
8) w art. 20 w ust. 3 uchyla się zdanie drugie;
9) w art. 23 ust. 13 otrzymuje brzmienie:
"13. Przepisów ust. 1-9 nie stosuje się również do towarów
opodatkowanych według zasad określonych w art. 120 ust. 4 i 5.";
10) w art. 24 w ust. 10 pkt 1 otrzymuje brzmienie:
"1) towarów, o których mowa w art. 120 ust. 1, opodatkowanych podatkiem
od wartości dodanej w państwie członkowskim rozpoczęcia transportu lub
wysyłki na zasadach odpowiadającym regulacjom zawartym w art. 120 ust. 4 i
5;";
11) w art. 27 w ust. 4 pkt 3 otrzymuje brzmienie:
"3) doradztwa w zakresie sprzętu komputerowego (PKWiU 72.1); w zakresie
oprogramowania (PKWiU 72.2); prawniczych, rachunkowo-księgowych, badania
rynków i opinii publicznej, doradztwa w zakresie prowadzenia działalności
gospodarczej i zarządzania (PKWiU 74.1); architektonicznych i inżynierskich
(PKWiU 74.2) - z zastrzeżeniem ust. 2 pkt 1; w zakresie badań i analiz
technicznych (PKWiU 74.3); przetwarzania danych i dostarczania informacji;
tłumaczeń;";
12) w art. 28 w ust. 5 w pkt 2:
a) lit. a i b otrzymują brzmienie:
"a) usługami, o których mowa w art. 27 ust. 2 pkt 3 lit. b -
miejscem świadczenia tych usług jest miejsce świadczenia usług, z którymi
usługi te są związane,
b) usługami innymi niż wymienione w pkt 1 i 2 lit. a oraz w art. 27
ust. 3 - miejscem świadczenia tych usług jest miejsce świadczenia usług, z
którymi usługi te są związane,",
b) dodaje się lit. c w brzmieniu:
"c) dostawą towarów - miejscem świadczenia tych usług jest miejsce
dokonania dostawy towarów";
13) w art. 29:
a) ust. 1 otrzymuje brzmienie:
"1. Podstawą opodatkowania jest obrót, z zastrzeżeniem ust. 2-22,
art. 30-32, art. 119 oraz art. 120 ust. 4 i 5. Obrotem jest kwota należna z
tytułu sprzedaży, pomniejszona o kwotę należnego podatku. Kwota należna
obejmuje całość świadczenia należnego od nabywcy. Obrót zwiększa się o
otrzymane dotacje, subwencje i inne dopłaty o podobnym charakterze mające
bezpośredni wpływ na cenę (kwotę należną) towarów dostarczanych lub usług
świadczonych przez podatnika, pomniejszone o kwotę należnego podatku.",
b) ust. 17 otrzymuje brzmienie:
"17. Podstawą opodatkowania w imporcie usług jest kwota, którą
usługobiorca jest obowiązany zapłacić, z wyjątkiem gdy wartość usługi
została wliczona do podstawy opodatkowania wewnątrzwspólnotowego nabycia
towarów zgodnie z art. 31 ust. 2 pkt 2 lub wartość usługi - na podstawie
odrębnych przepisów - zwiększa wartość celną importowanego towaru albo w
przypadku gdy podatek został rozliczony przez usługodawcę.";
14) w art. 31:
a) w ust. 2 pkt 1 otrzymuje brzmienie:
"1) podatki, cła, opłaty i inne należności o podobnym charakterze
związane z nabyciem towarów, z wyjątkiem podatku;",
b) ust. 3 otrzymuje brzmienie:
"3. Przy ustalaniu podstawy opodatkowania, o której mowa w ust. 1,
przepis art. 29 ust. 4 stosuje się odpowiednio.";
15) w art. 41:
a) ust. 9 otrzymuje brzmienie:
"9. Otrzymanie przez podatnika dokumentu potwierdzającego wywóz
towaru poza terytorium Wspólnoty w terminie późniejszym niż określony w ust.
7 upoważnia podatnika do dokonania korekty podatku należnego w rozliczeniu
za okres rozliczeniowy, w którym podatnik otrzymał ten dokument.",
b) w ust. 11 zdanie pierwsze otrzymuje brzmienie:
"Przepisy ust. 4 i 5 stosuje się odpowiednio w eksporcie towarów, o którym
mowa w art. 2 pkt 8 lit. b, jeżeli podatnik przed złożeniem deklaracji
podatkowej za okres rozliczeniowy, w którym dokonał dostawy towarów, posiada
kopię dokumentu, w którym urząd celny określony w przepisach celnych
potwierdził wywóz tych towarów poza terytorium Wspólnoty.";
16) w art. 42:
a) w ust. 3:
– pkt 2 otrzymuje brzmienie:
"2) kopia faktury,",
– w pkt 3 skreśla się przecinek i uchyla się pkt 4,
b) w ust. 11 w pkt 3 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 4 w
brzmieniu:
"4) dowód potwierdzający przyjęcie przez nabywcę towaru na
terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju.";
17) w art. 44 w pkt 2 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 3 w
brzmieniu:
"3) towarów, o których mowa w art. 36 ust. 1.";
18) w art. 82:
a) ust. 1 otrzymuje brzmienie:
"1. W odniesieniu do organizacji międzynarodowych, które na
terytorium kraju prowadzą działalność w zakresie zadań publicznych
określonych w ustawie z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku
publicznego i o wolontariacie, mogą być zastosowane zwolnienia od podatku na
warunkach określonych w rozporządzeniu wydanym na podstawie ust. 2.",
b) w ust. 2 zdanie wstępne otrzymuje brzmienie:
"Minister właściwy do spraw finansów publicznych, w porozumieniu z ministrem
właściwym do spraw zagranicznych, może, w drodze rozporządzenia, zwolnić od
podatku organizacje międzynarodowe, które na terytorium kraju prowadzą
działalność w zakresie zadań publicznych określonych w ustawie z dnia 24
kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie, i są
zwolnione od analogicznych podatków w innych krajach, uwzględniając:";
19) w art. 83 ust. 9 otrzymuje brzmienie:
"9. Przez usługi, o których mowa w ust. 1 pkt 24, rozumie się również
usługi polegające na przerobie, uszlachetnieniu lub przetworzeniu,
świadczone na zlecenie podmiotów mających siedzibę lub miejsce zamieszkania
albo pobytu poza terytorium kraju, w przypadku gdy:
1) wykonywane przez podatnika usługi dotyczą towarów nabytych lub
zaimportowanych w tym celu na terytorium Wspólnoty;
2) podatnik posiada dowód, że należność za usługę została
zapłacona i przekazana na rachunek bankowy podatnika w banku mającym
siedzibę na terytorium kraju;
3) podatnik posiada dokument potwierdzający wywóz towaru z
terytorium kraju poza terytorium Wspólnoty, którego usługa dotyczy.";
20) w art. 86:
a) ust. 3-5 otrzymują brzmienie:
"3. W przypadku nabycia samochodów osobowych oraz innych pojazdów
samochodowych o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony
kwotę podatku naliczonego stanowi 60 % kwoty podatku określonej w fakturze
lub kwoty podatku należnego z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów
lub kwoty podatku należnego od dostawy towarów, dla której podatnikiem jest
ich nabywca - nie więcej jednak niż 6.000 zł.
4. Przepis ust. 3 nie dotyczy:
1) pojazdów samochodowych mających jeden rząd siedzeń, który
oddzielony jest od części przeznaczonej do przewozu ładunków ścianą lub
trwałą przegrodą, klasyfikowanych na podstawie przepisów prawa o ruchu
drogowym do podrodzaju: wielozadaniowy, van;
2) pojazdów samochodowych mających więcej niż jeden rząd
siedzeń, które oddzielone są od części przeznaczonej do przewozu ładunków
ścianą lub trwałą przegrodą i u których długość części przeznaczonej do
przewozu ładunków, mierzona po podłodze od najdalej wysuniętego punktu
podłogi pozwalającego postawić pionową ścianę lub trwałą przegrodę pomiędzy
podłogą a sufitem do tylnej krawędzi podłogi, przekracza 50 % długości
pojazdu; dla obliczenia proporcji, o której mowa w zdaniu poprzednim,
długość pojazdu stanowi odległość pomiędzy dolną krawędzią przedniej szyby
pojazdu a tylną krawędzią podłogi części pojazdu przeznaczonej do przewozu
ładunków, mierzona w linii poziomej wzdłuż pojazdu pomiędzy dolną krawędzią
przedniej szyby pojazdu a punktem wyprowadzonym w pionie od tylnej krawędzi
podłogi części pojazdu przeznaczonej do przewozu ładunków;
3) pojazdów samochodowych, które mają otwartą część przeznaczoną
do przewozu ładunków;
4) pojazdów samochodowych, które posiadają kabinę kierowcy i
nadwozie przeznaczone do przewozu ładunków jako konstrukcyjnie oddzielne
elementy pojazdu;
5) pojazdów samochodowych będących pojazdami specjalnymi w
rozumieniu przepisów prawa o ruchu drogowym o przeznaczeniach wymienionych w
załączniku nr 9 do ustawy;
6) pojazdów samochodowych konstrukcyjnie przeznaczonych do
przewozu co najmniej 10 osób łącznie z kierowcą - jeżeli z dokumentów
wydanych na podstawie przepisów prawa o ruchu drogowym wynika takie
przeznaczenie;
7) przypadków, gdy przedmiotem działalności podatnika jest:
a) odprzedaż tych samochodów (pojazdów) lub
b) oddanie w odpłatne używanie tych samochodów (pojazdów) na
podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innych umów o podobnym
charakterze, i te samochody (pojazdy) są przez podatnika przeznaczone
wyłącznie do wykorzystania na te cele przez okres nie krótszy niż sześć
miesięcy.
5. Spełnienie wymagań dla pojazdów samochodowych określonych w ust.
4 pkt 1-4 stwierdza się na podstawie dodatkowego badania technicznego
przeprowadzonego przez okręgową stację kontroli pojazdów, potwierdzonego
zaświadczeniem wydanym przez tę stację oraz dowodu rejestracyjnego pojazdu,
zawierającego właściwą adnotację o spełnieniu tych wymagań.",
b) po ust. 5 dodaje się ust. 5a-5c w brzmieniu:
"5a. Kopię zaświadczenia, o którym mowa w ust. 5, podatnik jest
obowiązany dostarczyć, w terminie 14 dni od dnia jego otrzymania, do
naczelnika urzędu skarbowego.
5b. W przypadku gdy w pojeździe, dla którego wydano zaświadczenie,
o którym mowa w ust. 5, zostały wprowadzone zmiany, w wyniku których pojazd
nie spełnia wymagań, o których mowa w ust. 4 pkt 1-4 - podatnik obowiązany
jest do pisemnego zawiadomienia naczelnika urzędu skarbowego o tych
okolicznościach, w terminie 7 dni od ich zaistnienia.
5c. Jeżeli zmiany, o których mowa w ust. 5b, zostaną dokonane w
okresie 12 miesięcy licząc od miesiąca, w którym otrzymano fakturę lub
dokument celny, podatnik jest obowiązany do skorygowania kwoty podatku
naliczonego w całości w rozliczeniu za okres, w którym dokonano tych
zmian.",
c) ust. 6 i 7 otrzymują brzmienie:
"6. Przepisy ust. 3-5c stosuje się odpowiednio do importu samochodów
osobowych oraz innych pojazdów samochodowych, z tym że do importu samochodów
osobowych oraz innych pojazdów samochodowych, o których mowa w ust. 3, kwotę
podatku naliczonego stanowi 60 % kwoty wynikającej z dokumentu celnego, z
uwzględnieniem kwot wynikających z decyzji, o których mowa w art. 33 ust. 2
i 3 oraz art. 34 - nie więcej jednak niż 6.000 zł.
7. W przypadku usługobiorców użytkujących samochody osobowe oraz
inne pojazdy samochodowe, o których mowa w ust. 3, na podstawie umowy najmu,
dzierżawy, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze, kwotę podatku
naliczonego stanowi 60 % kwoty podatku naliczonego od czynszu (raty) lub
innych płatności wynikających z zawartej umowy, udokumentowanych fakturą.
Suma kwot w całym okresie użytkowania samochodów i pojazdów, o których mowa
w zdaniu pierwszym, dotycząca jednego samochodu lub pojazdu, nie może jednak
przekroczyć kwoty 6.000 zł.",
d) dodaje się ust. 7a w brzmieniu:
"7a. Przepisy ust. 3 i 4 stosuje się odpowiednio do nabytych lub
importowanych części składowych zużytych do wytworzenia przez podatnika
samochodów osobowych oraz innych pojazdów samochodowych, o których mowa w
ust. 3, z uwzględnieniem przepisów ust. 4-5c, jeżeli te samochody i pojazdy
zostały zaliczone przez tego podatnika do środków trwałych w rozumieniu
przepisów o podatku dochodowym.";
21) w art. 87:
a) ust. 2 otrzymuje brzmienie:
"2. Z zastrzeżeniem ust. 3 i 3a, zwrot różnicy podatku następuje na
rachunek bankowy podatnika w banku mającym siedzibę na terytorium kraju
wskazanym w zgłoszeniu identyfikacyjnym, o którym mowa w odrębnych
przepisach, w terminie 60 dni od dnia złożenia rozliczenia przez podatnika.
Jeżeli zasadność zwrotu wymaga dodatkowego sprawdzenia, naczelnik urzędu
skarbowego może przedłużyć ten termin do czasu zakończenia postępowania
wyjaśniającego. Jeżeli przeprowadzone postępowanie wykaże zasadność zwrotu,
o którym mowa w zdaniu poprzednim, urząd skarbowy wypłaca podatnikowi
należną kwotę wraz z odsetkami w wysokości odpowiadającej opłacie
prolongacyjnej stosowanej w przypadku odroczenia płatności podatku lub jego
rozłożenia na raty.",
b) ust. 3 otrzymuje brzmienie:
"3. Różnica podatku podlegająca zwrotowi w kwocie przekraczającej
wartość podatku naliczonego związanego z nabyciem towarów lub usług, które
na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez podatnika do
środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających
amortyzacji, oraz gruntów i praw wieczystego użytkowania gruntów, jeżeli
zostały one zaliczone do środków trwałych nabywcy, powiększonej o 22 %
obrotu podatnika opodatkowanego stawkami niższymi niż określona w art. 41
ust. 1 oraz obrotu z tytułu dostaw towarów lub świadczenia usług, o których
mowa w art. 86 ust. 8 pkt 1, podlega zwrotowi w terminie 180 dni od dnia
złożenia deklaracji podatkowej.",
c) po ust. 3 dodaje się ust. 3a w brzmieniu:
"3a. Do obrotu, o którym mowa w ust. 3, wlicza się obrót z tytułu
otrzymania należności, dla którego obowiązek podatkowy powstaje zgodnie z
art. 19 ust. 12 albo art. 20 ust. 3, pod warunkiem przedstawienia w urzędzie
skarbowym zabezpieczenia majątkowego w kwocie odpowiadającej kwocie podatku
jaka byłaby należna gdyby obrót ten dotyczył dostawy towarów na terytorium
kraju, do czasu przedstawienia dokumentów potwierdzających eksport towarów
albo wewnątrzwspólnotową dostawę towarów, objętych tą należnością.",
d) w ust. 4 uchyla się pkt 2,
e) w ust. 6 pkt 1 otrzymuje brzmienie:
"1) faktur dokumentujących kwoty należności, które zostały w całości
zapłacone bezpośrednio podatnikowi będącemu wystawcą faktury, z
uwzględnieniem art. 22 ustawy z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie
działalności gospodarczej (Dz. U. Nr 173, poz. 1807 i Nr 281, poz. 2777 oraz
z 2005 r. Nr 33, poz. 289),";
22) w art. 88:
a) w ust. 1 pkt 3 otrzymuje brzmienie:
"3) paliw silnikowych, oleju napędowego oraz gazu, wykorzystywanych
do napędu samochodów osobowych i innych pojazdów samochodowych, o których
mowa w art. 86 ust. 3;",
b) po ust. 3 dodaje się ust. 3a i 3b w brzmieniu:
"3a. Nie stanowią podstawy do obniżenia podatku należnego oraz
zwrotu różnicy podatku lub zwrotu podatku naliczonego faktury i dokumenty
celne w przypadku gdy:
1) sprzedaż została udokumentowana fakturami lub fakturami
korygującymi:
a) wystawionymi przez podmiot nieistniejący lub
nieuprawniony do wystawiania faktur lub faktur korygujących,
b) w których kwota podatku wykazana na oryginale faktury
lub faktury korygującej jest różna od kwoty wykazanej na kopii;
2) transakcja udokumentowana fakturą nie podlega opodatkowaniu,
jest zwolniona od podatku - a kwota wykazana w fakturze nie została
uregulowana;
3) wystawiono więcej niż jedną fakturę dokumentującą tę samą
sprzedaż;
4) wystawione faktury, faktury korygujące lub dokumenty celne:
a) stwierdzają czynności, które nie zostały dokonane - w
części dotyczącej tych czynności,
b) podają kwoty niezgodne z rzeczywistością - w części
dotyczącej tych pozycji, dla których podane zostały kwoty niezgodne z
rzeczywistością,
c) potwierdzają czynności, do których mają zastosowanie
przepisy art. 58 i 83 Kodeksu cywilnego - w części dotyczącej tych
czynności;
5) faktury, faktury korygujące wystawione przez nabywcę zgodnie
z odrębnymi przepisami nie zostały zaakceptowane przez sprzedającego;
6) zaświadczenie, o którym mowa w art. 86 ust. 5, zawiera
informacje niezgodne ze stanem faktycznym.
3b. Przepis ust. 3a stosuje się odpowiednio do duplikatów faktur.",
c) uchyla się ust. 5;
23) w dziale IX po rozdziale 1 dodaje się rozdział 1a w brzmieniu:
"Rozdział 1a
Rozliczenie podatku w odniesieniu do nieściągalnych wierzytelności
Art. 89a. 1. Podatnik może skorygować podatek należny z tytułu dostawy
towarów lub świadczenia usług na terytorium kraju w przypadku wierzytelności
odpisanych jako nieściągalne, stanowiących koszty uzyskania przychodów w
rozumieniu przepisów o podatku dochodowym, z zastrzeżeniem ust. 2-7. Korekta
podatku dotyczy również kwoty podatku przypadającej na część kwoty
wierzytelności odpisanej jako nieściągalna.
2. Przepis ust. 1 stosuje się w przypadku gdy spełnione są
następujące warunki:
1) dostawa towaru lub świadczenie usług jest dokonana na
rzecz podatnika, o którym mowa w art. 15 ust. 1, zarejestrowanego jako
podatnik VAT czynny, niebędącego w trakcie postępowania upadłościowego lub w
trakcie likwidacji;
2) wierzytelności zostały uprzednio wykazane w deklaracji
jako obrót opodatkowany i podatek należny;
3) wierzyciel i dłużnik na dzień dokonania korekty, o
której mowa w ust. 1, są podatnikami zarejestrowanymi jako podatnicy VAT
czynni;
4) wierzytelności nie zostały uregulowane w jakiejkolwiek
formie ani nie zostały zbyte;
5) od daty wystawienia faktury, będącej podstawą do
odpisania wierzytelności, nie upłynęło 5 lat, licząc od początku roku, w
którym została wystawiona faktura;
6) wierzyciel zawiadomił dłużnika o odpisaniu
wierzytelności jako nie-ściągalnych a dłużnik, w ciągu 28 dni od dnia
otrzymania zawiadomienia nie uregulował należności w jakiejkolwiek formie.
3. Korekta podatku należnego może nastąpić w rozliczeniu za
okres rozliczeniowy następujący po miesiącu, w którym dłużnik otrzymał
zawiadomienie, o którym mowa w ust. 2 pkt 6.
4. W przypadku gdy po dokonaniu korekty określonej w ust. 1
należność została uregulowana w jakiejkolwiek formie, podatnik, o którym
mowa w ust. 1, obowiązany jest zwiększyć podatek należny w rozliczeniu za
okres, w którym należność została uregulowana. W przypadku częściowego
uregulowania należności podatek należny zwiększa się w odniesieniu do tej
części.
5. Podatnik obowiązany jest wraz z deklaracją podatkową, w
której dokonuje korekty podatku należnego określonej w ust. 1, zawiadomić o
korekcie, o której mowa w ust. 1, właściwy dla podatnika urząd skarbowy wraz
z podaniem kwot korekty podatku należnego.
6. Podatnik w ciągu 7 dni od dnia dokonania korekty podatku
należnego wymienionej w ust. 1 obowiązany jest również zawiadomić dłużnika o
tej czynności. Kopia zawiadomienia jest przesyłana do właściwego dla
podatnika urzędu skarbowego.
7. Przepisów ust. 1-6 nie stosuje się, jeżeli pomiędzy
wierzycielem a dłużnikiem istnieje związek, o którym mowa w art. 32 ust.
2-4.
Art. 89b. 1. W przypadku otrzymania zawiadomienia, o którym mowa w art.
89a ust. 2 pkt 6, i nieuregulowania należności w terminie 28 dni od dnia
otrzymania tego zawiadomienia, podatnik (dłużnik) jest obowiązany do
pomniejszenia podatku naliczonego podlegającego odliczeniu lub w przypadku
jego braku, do powiększenia kwoty podatku należnego, o kwotę podatku
wynikającą z nieuregulowanych faktur, poprzez korektę deklaracji za okres, w
którym dokonał odliczenia lub w którym otrzymał te faktury.
2. W przypadku częściowego uregulowania należności przed
upływem terminu, o którym mowa w ust. 1, korekta dotyczy podatku naliczonego
przypadającego na nieuregulowaną część należności.
3. Do zaległości podatkowych wynikających z korekty podatku
naliczonego, o którym mowa w ust. 1, mają zastosowanie odrębne przepisy o
odpowiedzialności osób trzecich za zaległości podatkowe podatnika.
4. W przypadku uregulowania należności po dokonaniu korekty,
o której mowa w ust. 1, podatnik ma prawo do zwiększenia kwoty podatku
naliczonego w rozliczeniu za okres, w którym należność uregulowano, o kwotę
podatku, o której mowa w ust. 1. W przypadku częściowego uregulowania
należności podatek naliczony może zostać zwiększony w odniesieniu do tej
części.
5. Do zawiadomienia, o którym mowa w ust. 1, stosuje się
odpowiednio przepisy Ordynacji podatkowej o doręczeniach.";
24) w art. 90:
a) uchyla się ust. 7,
b) dodaje się ust. 11 w brzmieniu:
"11. Minister właściwy do spraw finansów publicznych może określić,
w drodze rozporządzenia, metody obliczania proporcji inne niż określona w
ust. 3 oraz warunki ich stosowania, uwzględniając uwarunkowania obrotu
gospodarczego oraz przepisy Wspólnoty Europejskiej.";
25) w art. 91:
a) ust. 1 otrzymuje brzmienie:
"1. Po zakończeniu roku, w którym podatnikowi przysługiwało prawo do
obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, o którym mowa
w art. 86 ust. 1, jest on obowiązany dokonać korekty kwoty podatku
odliczonego zgodnie z art. 90 ust. 2-9, z uwzględnieniem proporcji
obliczonej w sposób określony w art. 90 ust. 2-6 lub przepisach wydanych na
podstawie art. 90 ust. 11, dla zakończonego roku podatkowego. Korekty tej
nie dokonuje się, jeżeli różnica między proporcją odliczenia określoną w
art. 90 ust. 4 a proporcją określoną w zdaniu poprzednim nie przekracza 2
punktów procentowych.",
b) ust. 2 otrzymuje brzmienie:
"2. W przypadku towarów i usług, które na podstawie przepisów o
podatku dochodowym, są zaliczane przez podatnika do środków trwałych oraz
wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji a także
gruntów i praw wieczystego użytkowania gruntów, jeżeli zostały zaliczone do
środków trwałych nabywcy, z wyłączeniem tych, których wartość początkowa nie
przekracza 15.000 zł, korekty, o której mowa w ust. 1, podatnik dokonuje w
ciągu 5 kolejnych lat a w przypadku nieruchomości - w ciągu 10 lat, licząc
począwszy od roku, w którym zostały oddane do użytkowania. Roczna korekta w
przypadku, o którym mowa w zdaniu pierwszym, dotyczy jednej piątej, a w
przypadku nieruchomości - jednej dziesiątej, kwoty podatku naliczonego przy
ich nabyciu lub wytworzeniu. W przypadku środków trwałych oraz wartości
niematerialnych i prawnych, których wartość początkowa nie przekracza 15.000
zł, przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio.";
26) w art. 92 w ust. 1 uchyla się pkt 1;
27) art. 93 otrzymuje brzmienie:
"Art. 93. 1. W przypadku nabycia towarów i usług, o których mowa w art.
87 ust. 3, przed dokonaniem sprzedaży opodatkowanej lub czynności
wymienionych w art. 86 ust. 8 pkt 1, podmiotom dokonującym nabycia
przysługuje prawo do zwrotu kwoty podatku naliczonego w formie zaliczki.
2. Zwrot kwoty podatku naliczonego przysługuje na wniosek
podmiotu uprawnionego, jeżeli spełnione zostały jednocześnie następujące
warunki:
1) podmiot został zarejestrowany jako podatnik VAT czynny
i nie wykonał czynności opodatkowanych z wyjątkiem:
a) importu towarów,
b) wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów,
c) importu usług,
d) nabycia towarów, o których mowa w art. 17 ust. 1
pkt 5;
2) wartość nabytych towarów bez podatku naliczonego, o
którym mowa w art. 87 ust. 3, w okresie po dniu złożenia zgłoszenia
rejestracyjnego wynosi nie mniej niż 250.000 zł;
3) podmiot uprawniony uregulował w całości należność za
nabyte towary i usługi objęte zwrotem kwoty podatku naliczonego, a w
przypadku importu towarów zapłacił podatek należny od tego importu;
4) podmiot złożył oświadczenie, że:
a) nabyte towary i usługi służyć będą do czynności
opodatkowanych lub do czynności wymienionych w art. 86 ust. 8 pkt 1, które
zostaną wykonane nie później niż w ciągu sześciu miesięcy od dnia otrzymania
ostatniej faktury stwierdzającej nabycie tych towarów lub usług albo w
przypadku importu towarów - od dnia otrzymania ostatniego dokumentu celnego,
b) w okresie od dnia rozpoczęcia wykonywania
czynności, o których mowa w lit. a, do końca następnego roku, nie będzie
korzystał ze zwolnienia od podatku określonego w art. 113 ust. 1 lub 8.
3. Zwrot podatku naliczonego następuje w formie zaliczki w
trzech równych ratach, przy czym pierwsza rata jest wypłacana w ciągu 60 dni
od dnia złożenia wniosku, druga rata w ciągu 120 dni, a trzecia w ciągu 180
dni.
4. Kwota podatku naliczonego, która nie może zostać wypłacona
w formie zaliczki, podlega rozliczeniu na zasadach ogólnych.
5. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w
drodze rozporządzenia, szczegółowy sposób dokumentowania i tryb wypłaty
zaliczki oraz przypadki zwrotu zaliczki wraz z oprocentowaniem,
uwzględniając specyfikę wykonywania niektórych czynności oraz potrzebę
ochrony interesu budżetu państwa przed nadużyciami.";
28) w art. 99 ust. 8 otrzymuje brzmienie:
"8. Podatnicy wymienieni w art. 15, inni niż zarejestrowani jako
podatnicy VAT czynni i osoby prawne niebędące podatnikami w rozumieniu art.
15, u których wartość wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów przekroczyła
kwotę, o której mowa w art. 10 ust. 1 pkt 2, lub którzy skorzystali z
możliwości wymienionej w art. 10 ust. 6, są obowiązani składać w urzędzie
skarbowym deklaracje podatkowe w zakresie dokonywanych nabyć za okresy
miesięczne w terminie do 25 dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym
miesiącu.";
29) uchyla się art. 107;
30) w art. 109:
a) w ust. 7 pkt 2 otrzymuje brzmienie:
"2) w zakresie ustalania dodatkowego zobowiązania, w przypadku gdy
zaniżenie zobowiązania podatkowego lub zawyżenie kwoty różnicy podatku lub
kwoty zwrotu podatku naliczonego wiąże się z nieujęciem podatku należnego w
rozliczeniu za dany okres z tytułu dostawy lub świadczenia usługi, od której
podatek należny został ujęty w poprzednich okresach rozliczeniowych.",
b) po ust. 9 dodaje się ust. 9a w brzmieniu:
"9a. W przypadkach, o których mowa w art. 12 ust. 1 pkt 7 i 8,
podatnicy podatku od wartości dodanej są obowiązani prowadzić ewidencję
przemieszczanych towarów zawierającą w szczególności datę ich
przemieszczenia na terytorium kraju oraz dane pozwalające na identyfikację
towarów.",
c) po ust. 10 dodaje się ust. 10a w brzmieniu:
"10a. Przepis ust. 9a stosuje się odpowiednio do towarów
przemieszczanych przez podatnika w przypadkach, o których mowa w art. 13
ust. 4 pkt 7 i 8.";
31) art. 110 otrzymuje brzmienie:
"Art. 110. W przypadku gdy osoby prawne, jednostki organizacyjne
niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne nie są obowiązane do
prowadzenia ewidencji określonej w art. 109 ust. 3 w związku z dokonywaniem
sprzedaży zwolnionej od podatku na podstawie art. 43 i 82 ust. 3, dokonają
sprzedaży opodatkowanej i nie zapłacą podatku należnego, a na podstawie
dokumentacji nie jest możliwe ustalenie wielkości tej sprzedaży, naczelnik
urzędu skarbowego lub organ kontroli skarbowej określi, w drodze
oszacowania, wartość sprzedaży opodatkowanej i ustali od niej kwotę podatku
należnego. Jeżeli nie można określić przedmiotu opodatkowania, kwotę podatku
ustala się przy zastosowaniu stawki 22 %. Przepis art. 109 ust. 4 stosuje
się odpowiednio.";
32) w art. 111 ust. 1 otrzymuje brzmienie:
"1. Podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych
nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych są
obowiązani prowadzić ewidencję obrotu i kwot podatku należnego przy
zastosowaniu kas rejestrujących.";
33) w art. 120:
a) w ust. 1 w pkt 2 lit. b otrzymuje brzmienie:
"b) kolekcje oraz przedmioty kolekcjonerskie o wartości
zoologicznej, botanicznej, mineralogicznej, anatomicznej, historycznej,
archeologicznej, paleontologicznej, etnograficznej lub numizmatycznej (PCN
9705 00 00 0), (CN 9705 00 00), a także przedmioty kolekcjonerskie, o
których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 7;",
b) w ust. 3 w pkt 1 lit. b otrzymuje brzmienie:
"b) okazjonalnie przez podatnika innego niż podatnik, o którym mowa
w ust. 4 i 5, którego działalność jest opodatkowana, w przypadku gdy dzieła
sztuki zostały osobiście przywiezione przez podatnika lub zostały przez
niego nabyte od ich twórcy lub spadkobiercy twórcy, lub też w przypadku gdy
uprawniają go one do pełnego odliczenia podatku;",
c) ust. 10 otrzymuje brzmienie:
"10. Przepisy ust. 4 i 5 dotyczą dostawy towarów używanych, dzieł
sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich lub antyków, które podatnik nabył od:
1) osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej
niemającej osobowości prawnej, niebędącej podatnikiem, o którym mowa w art.
15, lub niebędącej podatnikiem podatku od wartości dodanej;
2) podatników, o których mowa w art. 15, jeżeli dostawa tych
towarów była zwolniona od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 lub art.
113;
3) podatników, jeżeli dostawa tych towarów była opodatkowana
zgodnie z ust. 4 i 5;
4) podatników podatku od wartości dodanej, jeżeli dostawa tych
towarów była zwolniona od podatku na zasadach odpowiadających regulacjom
zawartym w art. 43 ust. 1 pkt 2 lub art. 113;
5) podatników podatku od wartości dodanej, jeżeli dostawa tych
towarów była opodatkowana podatkiem od wartości dodanej na zasadach
odpowiadających regulacjom zawartym w ust. 4 i 5, a nabywca posiada
dokumenty jednoznacznie potwierdzające nabycie towarów na tych zasadach.",
d) ust. 11-13 otrzymują brzmienie:
"11. Przepisy ust. 4 i 5 mogą mieć również zastosowanie do dostawy:
1) dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich lub antyków
uprzednio importowanych przez podatnika, o którym mowa w ust. 4 i 5;
2) dzieł sztuki nabytych od ich twórców lub spadkobierców
twórców;
3) dzieł sztuki nabytych od podatnika, o którym mowa w art. 15,
innego niż wymieniony w ust. 4 i 5, które podlegały opodatkowaniu podatkiem
według stawki 7 %.
12. W przypadku dostawy towarów, o których mowa w ust. 11 pkt 1,
kwotę nabycia, którą należy uwzględnić przy obliczaniu marży, o której mowa
w ust. 4 i 5, przyjmuje się w wysokości równej kwocie podstawy opodatkowania
zastosowanej przy imporcie towarów powiększonej o należny podatek z tytułu
tego importu.
13. Przepis ust. 11 stosuje się w przypadku, gdy podatnik
zawiadomił na piśmie naczelnika urzędu skarbowego o przyjętym sposobie
opodatkowania zgodnie z ust. 4 i 5 przed dokonaniem dostawy. Zawiadomienie
jest ważne przez okres 2 lat, licząc od końca miesiąca, w którym podatnik
zawiadomił naczelnika urzędu skarbowego. Po tym okresie, jeżeli podatnik
chce stosować procedurę polegającą na opodatkowaniu marży, musi ponownie
złożyć to zawiadomienie.",
e) ust. 15 i 16 otrzymują brzmienie:
"15. Jeżeli podatnik oprócz zasad, o których mowa w ust. 4 i 5,
stosuje również ogólne zasady opodatkowania, to jest on obowiązany prowadzić
ewidencję zgodnie z art. 109 ust. 3, z uwzględnieniem podziału w zależności
od sposobu opodatkowania; w odniesieniu do dostawy, o której mowa w ust. 4 i
5, ewidencja musi zawierać w szczególności kwoty nabycia towarów niezbędne
do określenia kwoty marży, o której mowa w tych przepisach.
16. Podatnik, o którym mowa w ust. 4 i 5, nie może oddzielnie
wykazywać na wystawianych przez siebie fakturach podatku od dostawy towarów,
w przypadku gdy opodatkowaniu podlega marża.",
f) w ust. 17:
– zdanie wstępne otrzymuje brzmienie:
"W zakresie, w jakim podatnik dokonuje dostaw towarów opodatkowanych zgodnie
z ust. 4 i 5, obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie
stosuje się do nabywanych przez tego podatnika:",
– pkt 3 otrzymuje brzmienie:
"3) dzieł sztuki nabytych od podatnika niebędącego podatnikiem, o
którym mowa w ust. 4 i 5.",
g) ust. 18-20 otrzymują brzmienie:
"18. Przepisu ust. 17 nie stosuje się w sytuacji, gdy dostawa
towarów podlega opodatkowaniu podatkiem na zasadach innych niż określone w
ust. 4 i 5.
19. Obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie
stosuje się do nabywanych przez podatnika towarów używanych, dzieł sztuki,
przedmiotów kolekcjonerskich i antyków, jeżeli podlegały opodatkowaniu
zgodnie z ust. 4 i 5.
20. W przypadku eksportu towarów dokonywanego przez podatnika, o
którym mowa w ust. 4 i 5, do którego mają zastosowanie zasady opodatkowania
zgodne z ust. 4 i 5, marża podlega opodatkowaniu stawką 0 %.";
34) w art. 127 po ust. 11 dodaje się ust. 11a-11c w brzmieniu:
"11a. Zaświadczenie, o którym mowa w ust. 8 pkt 6, minister właściwy
do spraw finansów publicznych wydaje na okres nie dłuższy niż 1 rok.
11b. Warunek, o którym mowa w ust. 8 pkt 3, uważa się za spełniony
również w przypadku gdy podmioty posiadały zaległości w podatkach
stanowiących dochody budżetu państwa lub zaległości z tytułu składek wobec
Zakładu Ubezpieczeń Społecznych i uregulowały te zaległości wraz z odsetkami
za zwłokę w terminie 30 dni od dnia powstania tych zaległości.
11c. Przepisy ust. 8-11b stosuje się odpowiednio do podmiotów, które
uzyskały zaświadczenie, o którym mowa w ust. 8 pkt 6, i które przed upływem
okresu, na który zostało ono wydane, ponownie składają wniosek o wydanie
zaświadczenia na następny okres.";
35) w art. 146 w ust. 1 w pkt 2 w lit. c tiret drugie otrzymuje brzmienie:
"- sprzedaży kawy i herbaty (wraz z dodatkami), napojów bezalkoholowych
gazowanych, wód mineralnych, a także sprzedaży w stanie nieprzetworzonym
innych towarów opodatkowanych stawką 22 %;";
36) art. 174 otrzymuje brzmienie:
"Art. 174. W przypadkach, o których mowa w art. 120, procedura
polegająca na opodatkowaniu marży ma zastosowanie do dostaw towarów nabytych
lub uprzednio importowanych przez podatników, o których mowa w art. 120 ust.
4 i 5, po dniu 30 kwietnia 2004 r.";
37) w załączniku nr 3:
a) po poz. 25 dodaje się poz. 25a-25f w brzmieniu:
|
Poz.
|
Symbol PKWiU
|
Nazwa towaru lub usługi (grupy towarów lub usług)
|
|
1
|
2
|
3
|
|
"25a
|
15.82.11-30.00
|
Chleb chrupki
|
|
25b
|
ex 15.82.11-50.00
|
Suchary, sucharki, tosty z chleba i podobne tosty - wyłącznie tosty
z chleba i podobne tosty
|
|
25c
|
15.82.13-10.00
|
Chleb przaśny (maca)
|
|
25d
|
15.82.13-20.00
|
Opłatki sakralne i podobne produkty
|
|
25e
|
15.82.13-30.00
|
Wafle i opłatki o zawartości wody przekraczającej 10 % masy
|
|
25f
|
ex 15.82.13-90.00
|
Wyroby piekarskie, niezawierające dodatku środka słodzącego,
pozostałe - wyłącznie chleb i bułki oraz bułka tarta",
|
b) w poz. 45 cyfry oznaczające symbol PKWiU zastępuje się wyrazami "Bez
względu na symbol",
c) poz. 115 i 116 otrzymują brzmienie:
|
Poz.
|
Symbol PKWiU
|
Nazwa towaru lub usługi (grupy towarów lub usług)
|
|
1
|
2
|
3
|
|
"115
|
20.52.15-70.60
|
Wyroby plecionkarsko-koszykarskie z rogożyny i wikliny
|
|
116
|
20.52.15-70.40
|
Wyroby z trzciny",
|
d) dodaje się poz. 116a w brzmieniu:
|
Poz.
|
Symbol PKWiU
|
Nazwa towaru lub usługi (grupy towarów lub usług)
|
|
1
|
2
|
3
|
|
"116a
|
20.52.15-70.90
|
Wyroby koszykarskie, wikliniarskie i inne z materiałów roślinnych
pozostałe osobno niewymienione",
|
e) w poz. 156 w rubryce "Nazwa towaru lub usługi (grupy towarów lub
usług)" pkt 3 otrzymuje brzmienie:
"3) świadczone przez wesołe miasteczka, parki rozrywki, cyrki,
dyskoteki, sale balowe (PKWiU 92.33, 92.34.11 i 92.34.12)",
f) dodaje się poz. 159a w brzmieniu:
|
Poz.
|
Symbol PKWiU
|
Nazwa towaru lub usługi (grupy towarów lub usług)
|
|
1
|
2
|
3
|
|
"159a
|
ex 92.72
|
Usługi rekreacyjne pozostałe - wyłącznie w zakresie wstępu"
|
38) w załączniku nr 4:
a) dodaje się poz. 7a w brzmieniu:
|
Poz.
|
Symbol PKWiU
|
Nazwa usługi (grupy usług)
|
|
1
|
2
|
3
|
|
"7a
|
ex 55.23.11
|
Usługi świadczone przez obozowiska dla dzieci w zakresie, w jakim są
one wykonywane w ramach odpłatnej i nieodpłatnej działalności
pożytku publicznego przez organizacje posiadające status organizacji
pożytku publicznego",
|
b) w poz. 11 w rubryce "Nazwa usługi (grupy usług) ":
– pkt 4 otrzymuje brzmienie:
"4) wstępu na spektakle, koncerty, przedstawienia i imprezy w
zakresie twórczości i wykonawstwa artystycznego i literackiego (PKWiU
92.31.2), związane z funkcjonowaniem obiektów kulturalnych (PKWiU 92.32.10),
świadczone przez wesołe miasteczka, parki rozrywki, cyrki, dyskoteki, sale
balowe (PKWiU 92.33, 92.34.11, 92.34.12) oraz wstępu na imprezy sportowe,",
– po pkt 5 dodaje się pkt 5a i 5b w brzmieniu:
"5a) usług związanych z produkcją filmów i nagrań wideo (PKWiU
92.11), usług związanych z dystrybucją filmów i nagrań wideo (PKWiU 92.12),
usług związanych z produkcją filmów i nagrań na innych nośnikach, usług
związanych z dystrybucją filmów i nagrań na innych nośnikach,
5b) wstępu do parków rekreacyjnych, plaż i innych miejsc o
charakterze kulturalnym (PKWiU ex 92.72),",
c) objaśnienie pod załącznikiem otrzymuje brzmienie:
"Objaśnienia:
ex - dotyczy tylko danej usługi z danego grupowania.
1) Dotyczy wyłącznie usług związanych z rekreacją i
sportem świadczonych przez podmioty, które nie mają jako celu
systematycznego dążenia do osiągania zysków, zaś wszelkie zyski, które mimo
wszystko osiągną, przeznaczą na utrzymanie lub poprawę świadczonych usług.";
39) dodaje się załącznik nr 9 w brzmieniu:
"Załącznik nr 9
WYKAZ PRZEZNACZEŃ POJAZDÓW SPECJALNYCH, O KTÓRYCH MOWA W ART. 86 UST. 4 PKT
5
|
Poz.
|
Przeznaczenia pojazdów specjalnych
|
|
1
|
Agregat elektryczny/spawalniczy
|
|
2
|
Bankowóz
|
|
3
|
Do prac wiertniczych
|
|
4
|
Koparka, koparkospycharka
|
|
5
|
Ładowarka
|
|
6
|
Oczyszczanie dróg
|
|
7
|
Podnośnik do prac konserwacyjno-montażowych
|
|
8
|
Pomoc drogowa
|
|
9
|
Zimowego utrzymania dróg
|
|
10
|
Żuraw samochodowy
|
Objaśnienie:
Wykaz dotyczy pojazdów specjalnych, które spełniają warunki i wymagania
techniczne określone dla przeznaczeń tych pojazdów, zawarte w odrębnych
przepisach.".
Art. 2. W ustawie z dnia 20 maja 1971 r. - Kodeks wykroczeń (Dz. U.
Nr 12, poz. 114, z późn. zm.3)) po art. 95 dodaje się art. 95a w
brzmieniu:
"Art. 95a. Kto posługuje się dowodem rejestracyjnym zawierającym dane o
spełnieniu przez pojazd wymagań technicznych określonych w przepisach ustawy
z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535
oraz z 2005 r. Nr 14, poz. 113 i Nr 90, poz. 756) niezgodne ze stanem
faktycznym, podlega karze grzywny do 500 zł.".
Art. 3. W ustawie z dnia 20 czerwca 1992 r. o uprawnieniach do
ulgowych przejazdów środkami publicznego transportu zbiorowego (Dz. U. z
2002 r. Nr 175, poz. 1440 oraz z 2003 r. Nr 137, poz. 1304, Nr 149, poz.
1452 i Nr 203, poz. 1966) w art. 8a w ust. 3 uchyla się zdanie drugie.
Art. 4. W ustawie z dnia 20 czerwca 1997 r. - Prawo o ruchu drogowym
(Dz. U. z 2003 r. Nr 58, poz. 515, z późn. zm.4)) wprowadza się
następujące zmiany:
1) w art. 81 w ust. 8 w pkt 5 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje
się pkt 6 w brzmieniu:
"6) dla którego określono wymagania techniczne w przepisach ustawy z dnia
11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 oraz z
2005 r. Nr 14, poz. 113 i Nr 90, poz. 756).";
2) w art. 83 w ust. 1 pkt 2 otrzymuje brzmienie:
"2) okręgową stację kontroli pojazdów - w zakresie badań technicznych
określonych w pkt 1 lit. a oraz w zakresie badań co do zgodności z warunkami
technicznymi autobusu, którego dopuszczalna prędkość na autostradzie i
drodze ekspresowej wynosi 100 km/h, pojazdu przeznaczonego do przewozu
towarów niebezpiecznych, pojazdu przystosowanego do zasilania gazem, pojazdu
zarejestrowanego po raz pierwszy za granicą (przed rejestracją w kraju),
pojazdu zabytkowego, pojazdu marki "SAM", pojazdu, w którym dokonano zmian
konstrukcyjnych lub wymiany elementów powodujących zmianę danych w dowodzie
rejestracyjnym, pojazdu skierowanego na badania techniczne przez organ
kontroli ruchu drogowego lub starostę, pojazdu sprowadzonego z zagranicy i
noszącego ślady uszkodzeń lub którego stan techniczny wskazuje na naruszenie
elementów nośnych konstrukcji pojazdu, mogących stwarzać zagrożenie dla
bezpieczeństwa ruchu drogowego, oraz pojazdu, dla którego określono
wymagania techniczne w przepisach ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku
od towarów i usług.";
3) w art. 132 dodaje się ust. 3a w brzmieniu:
"3a. Odpowiednie organy Policji zawiadomią właściwego dyrektora izby
skarbowej o fakcie zatrzymania dowodu rejestracyjnego w przypadku powzięcia
uzasadnionego przypuszczenia, o którym mowa w ust. 1 pkt 7, w sytuacji, gdy
dotyczy to spełnienia przez pojazd wymagań technicznych określonych w
przepisach ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług.".
Art. 5. 1. Na potrzeby art. 88 ust. 1 pkt 3 ustawy wymienionej w art.
1, w stosunku do samochodów osobowych i innych pojazdów samochodowych, o
których mowa w art. 86 ust. 4 pkt 1-4 ustawy wymienionej w art. 1, nabytych
przed dniem wejścia w życie niniejszej ustawy, dodatkowe badanie techniczne,
o którym mowa w art. 86 ust. 5, powinno być przeprowadzone w terminie
najbliższego obowiązkowego okresowego badania technicznego, nie później
jednak niż przed upływem 12 miesięcy od dnia wejścia w życie niniejszej
ustawy.
2. Jeżeli przed terminem najbliższego obowiązkowego badania technicznego lub
przed upływem 12 miesięcy od dnia wejścia w życie niniejszej ustawy, pojazd,
o którym mowa w ust. 1, jest przedmiotem dokonania dostawy, dodatkowe
badanie techniczne, o którym mowa w art. 86 ust. 5 ustawy wymienionej w art.
1, powinno być przeprowadzone nie później niż przed dniem dokonania dostawy.
Art. 6. 1. Przepis art. 1 pkt 25 lit. a ma zastosowanie do środków
trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych nabytych od dnia wejścia w
życie ustawy.
2. Do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych nabytych po
dniu 30 kwietnia 2004 r. lecz przed dniem wejścia w życie ustawy, mają
zastosowanie przepisy art. 91 ust. 2 ustawy wymienionej w art. 1 w brzmieniu
dotychczasowym.
Art. 7. 1. W przypadku samochodów i pojazdów samochodowych będących
przedmiotem umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innej umowy o podobnym
charakterze zawartych przed dniem wejścia w życie ustawy, kwotę podatku
naliczonego od czynszu (raty) lub innych płatności wynikających z takiej
umowy, stanowi kwota podatku naliczonego jaka wynikałaby z przepisów art. 86
ustawy wymienionej w art. 1 w brzmieniu obowiązującym przed dniem wejścia
ustawy w życie.
2. W przypadku samochodów i pojazdów samochodowych będących przedmiotem
umów, o których mowa w ust. 1, w stosunku do których kwotę podatku
naliczonego stanowiła cała kwota podatku wykazanego na fakturze, przepis
ust. 1 ma zastosowanie:
1) w odniesieniu do umów, bez uwzględnienia zmian tej umowy dokonywanych
po wejściu w życie ustawy, oraz
2) pod warunkiem, że umowa została zarejestrowana we właściwym urzędzie
skarbowym do dnia 15 czerwca 2005 r.
Art. 8. Przepisy art. 89a i art. 89b ustawy wymienionej w art. 1 mają
zastosowanie do wierzytelności powstałych od dnia wejścia w życie niniejszej
ustawy.
Art. 9. Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 czerwca 2005 r., z wyjątkiem
art. 1 pkt 20, pkt 22 lit. a oraz lit. b w zakresie dotyczącym ust. 3a pkt
6, pkt 39 oraz art. 2, 4 i 5, które wchodzą w życie po upływie 90 dni od
dnia ogłoszenia.
_________
1) Niniejszą ustawą zmienia się ustawy: ustawę z dnia 20 maja
1971 r. - Kodeks wykroczeń, ustawę z dnia 20 czerwca 1992 r. o uprawnieniach
do ulgowych przejazdów środkami publicznego transportu zbiorowego i ustawę z
dnia 20 czerwca 1997 r. - Prawo o ruchu drogowym.
2) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały
ogłoszone w Dz. U. z 2000 r. Nr 22, poz. 270, Nr 60, poz. 703, Nr 70, poz.
816, Nr 104, poz. 1104, Nr 117, poz. 1228 i Nr 122, poz. 1324, z 2001 r. Nr
4, poz. 27, Nr 8, poz. 64, Nr 52, poz. 539, Nr 73, poz. 764, Nr 74, poz.
784, Nr 88, poz. 961, Nr 89, poz. 968, Nr 102, poz. 1117, Nr 106, poz. 1150,
Nr 110, poz. 1190, Nr 125, poz. 1363 i 1370 i Nr 134, poz. 1509, z 2002 r.
Nr 19, poz. 199, Nr 25, poz. 253, Nr 74, poz. 676, Nr 78, poz. 715, Nr 89,
poz. 804, Nr 135, poz. 1146, Nr 141, poz. 1182, Nr 169, poz. 1384, Nr 181,
poz. 1515, Nr 200, poz. 1679 i Nr 240, poz. 2058, z 2003 r. Nr 7, poz. 79,
Nr 45, poz. 391, Nr 65, poz. 595, Nr 84, poz. 774, Nr 90, poz. 844, Nr 96,
poz. 874, Nr 122, poz. 1143, Nr 135, poz. 1268, Nr 137, poz. 1302, Nr 166,
poz. 1608, Nr 202, poz. 1956, Nr 222, poz. 2201, Nr 223, poz. 2217 i Nr 228,
poz. 2255, z 2004 r. Nr 29, poz. 257, Nr 54, poz. 535, Nr 93, poz. 894, Nr
99, poz. 1001, Nr 109, poz. 1163, Nr 116, poz. 1203, 1205 i 1207, Nr 120,
poz. 1252, Nr 123, poz. 1291, Nr 162, poz. 1691, Nr 210, poz. 2135, Nr 263,
poz. 2619 i Nr 281, poz. 2779 i 2781 oraz z 2005 r. Nr 25, poz. 202, Nr 30,
poz. 262, Nr 85, poz. 725 i Nr 86, poz. 732.
3) Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 1981
r. Nr 24, poz. 124, z 1982 r. Nr 16, poz. 125, z 1983 r. Nr 6, poz. 35 i Nr
44, poz. 203, z 1984 r. Nr 54, poz. 275, z 1985 r. Nr 14, poz. 60 i Nr 23,
poz. 100, z 1986 r. Nr 39, poz. 193, z 1988 r. Nr 20, poz. 135 i Nr 41, poz.
324, z 1989 r. Nr 34, poz. 180, z 1990 r. Nr 51, poz. 297, Nr 72, poz. 422 i
Nr 86, poz. 504, z 1991 r. Nr 75, poz. 332 i Nr 91, poz. 408, z 1992 r. Nr
24, poz. 101, z 1994 r. Nr 123, poz. 600, z 1995 r. Nr 6, poz. 29 i Nr 60,
poz. 310, z 1997 r. Nr 54, poz. 349, Nr 60, poz. 369, Nr 85, poz. 539, Nr
98, poz. 602, Nr 104, poz. 661, Nr 106, poz. 677, Nr 111, poz. 724, Nr 123,
poz. 779, Nr 133, poz. 884 i Nr 141, poz. 942, z 1998 r. Nr 113, poz. 717, z
1999 r. Nr 83, poz. 931 i Nr 101, poz. 1178, z 2000 r. Nr 22, poz. 271, Nr
73, poz. 852, Nr 74, poz. 855 i Nr 117, poz. 1228, z 2001 r. Nr 100, poz.
1081, Nr 106, poz. 1149, Nr 125, poz. 1371, Nr 128, poz. 1409 i Nr 129, poz.
1438, z 2002 r. Nr 19, poz. 185, Nr 25, poz. 253 i Nr 135, poz. 1145 oraz z
2004 r. Nr 11, poz. 95, Nr 62, poz. 576, Nr 69, poz. 626, Nr 93, poz. 891,
Nr 171, poz. 1800 i Nr 173, poz. 1808.
4) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały
ogłoszone w Dz. U. z 2003 r. Nr 124, poz. 1152, Nr 130, poz. 1190, Nr 137,
poz. 1302, Nr 149, poz. 1451 i 1452, Nr 162, poz. 1568, Nr 200, poz. 1953 i
Nr 210, poz. 2036, z 2004 r. Nr 29, poz. 257, Nr 54, poz. 535, Nr 92, poz.
884, Nr 121, poz. 1264, Nr 173, poz. 1808 i Nr 273, poz. 2703 oraz z 2005 r.
Nr 25, poz. 202.